Dans cet article, nous vous expliquons tout ce que vous devez savoir sur l’amortissement dégressif, une méthode d’amortissement fiscal privilégiée par de nombreuses entreprises pour optimiser leur gestion comptable et fiscale.
- L’amortissement dégressif permet de déprécier plus rapidement les immobilisations en début de période
- Il s’applique uniquement aux biens d’équipement neufs ayant une durée d’utilisation d’au moins 3 ans
- Le calcul utilise un coefficient fiscal (1,25 à 2,25) appliqué à la valeur résiduelle du bien
- Cette méthode offre un avantage fiscal grâce à des déductions plus importantes les premières années
- Le taux d’amortissement reste fixe mais s’applique sur une base qui diminue chaque année
Qu’est-ce que l’amortissement dégressif ?
L’amortissement dégressif est une méthode d’amortissement comptable qui permet de constater la dépréciation d’une immobilisation de manière accélérée au cours des premières années d’utilisation. Il s’agit d’une technique qui consiste à amortir un achat avec un taux fixe chaque année, mais appliqué sur la valeur résiduelle du bien qui diminue progressivement.
Contrairement à l’amortissement linéaire, qui répartit la charge de manière égale sur toute la durée d’utilisation, l’amortissement dégressif permet de comptabiliser des annuités plus importantes au début de la période d’amortissement, puis qui décroissent progressivement.
Cette méthode d’amortissement fiscal est particulièrement avantageuse pour les entreprises qui souhaitent optimiser leur résultat imposable en début de période, notamment pour des investissements conséquents.
Conditions d’application de l’amortissement dégressif
L’amortissement dégressif ne peut pas être appliqué à tous les biens. Tel que défini par la réglementation fiscale, il est soumis à plusieurs conditions strictes :
- Il concerne uniquement les biens d’équipement neufs (non usagés au moment de leur acquisition)
- Les biens doivent avoir une durée normale d’utilisation d’au moins 3 ans
- Les biens doivent entrer dans les catégories spécifiquement énumérées par les textes fiscaux
Biens éligibles à l’amortissement dégressif
Comme l’indique la réglementation fiscale, les biens pouvant faire l’objet d’un amortissement dégressif sont principalement :
- Les matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de fabrication, de transformation ou de transport
- Les matériels de manutention
- Les installations destinées à l’épuration des eaux et à l’assainissement de l’atmosphère
- Les installations productrices de vapeur, chaleur ou énergie
- Les installations de sécurité et installations à caractère médico-social
- Les machines de bureau (à l’exclusion des machines à écrire)
- Les matériels et outillages utilisés à des opérations de recherche scientifique ou technique
- Les installations de magasinage et de stockage
- Les immeubles et matériels des entreprises hôtelières
À noter : Les véhicules de tourisme, les camionnettes, les escalators et certains autres biens sont explicitement exclus du bénéfice de l’amortissement dégressif.
Comment calculer l’amortissement dégressif ?
Le calcul de l’amortissement dégressif se fait en plusieurs étapes que nous détaillons ci-dessous.
1. Détermination de la base amortissable
La base amortissable comprend :
- Le prix d’achat HT
- Les frais de livraison HT
- Les frais de mise en service HT
Base amortissable = Prix d’achat HT + Frais de livraison HT + Frais de mise en service HT
2. Calcul du taux d’amortissement dégressif
Le taux d’amortissement dégressif se calcule à partir du taux linéaire auquel on applique un coefficient fiscal qui dépend de la durée normale d’utilisation du bien :
Taux dégressif = Taux linéaire × Coefficient dégressif
Où :
- Taux linéaire = 100% / durée d’utilisation (en années)
- Coefficient dégressif varie selon la durée d’utilisation du bien
| Durée normale d’utilisation | Coefficient dégressif |
|---|---|
| 3 à 4 ans | 1,25 |
| 5 à 6 ans | 1,75 |
| Plus de 6 ans | 2,25 |
3. Calcul des annuités d’amortissement
Dans le cadre de l’amortissement dégressif, les annuités sont calculées selon la formule :
Annuité = Valeur résiduelle × Taux dégressif
Où la valeur résiduelle correspond à la valeur nette comptable du bien à la fin de l’exercice précédent (soit la base amortissable diminuée des amortissements déjà pratiqués).
Particularités importantes :
- Le point de départ de l’amortissement dégressif est fixé au premier jour du mois d’acquisition du bien (et non à la date de mise en service)
- En cas d’acquisition en cours d’année, le prorata temporis s’apprécie en mois et non en jours
Exemple de calcul d’amortissement dégressif
Prenons l’exemple d’un matériel industriel acheté le 15 avril 2024 pour 20 000 € HT avec des frais de livraison de 500 € HT. Sa durée d’utilisation est de 5 ans.
Étape 1 : Détermination de la base amortissable
Base amortissable = 20 000 € + 500 € = 20 500 €
Étape 2 : Calcul du taux dégressif
Taux linéaire = 100% / 5 = 20%
Coefficient (pour 5 ans) = 1,75
Taux dégressif = 20% × 1,75 = 35%
Étape 3 : Calcul des annuités
| Année | Base de calcul | Taux | Annuité | Valeur résiduelle |
|---|---|---|---|---|
| 2024 | 20 500 € | 35% × 9/12 | 5 381,25 € | 15 118,75 € |
| 2025 | 15 118,75 € | 35% | 5 291,56 € | 9 827,19 € |
| 2026 | 9 827,19 € | 35% | 3 439,52 € | 6 387,67 € |
| 2027 | 6 387,67 € | 35% | 2 235,68 € | 4 151,99 € |
| 2028 | 4 151,99 € | 35% | 4 151,99 €* | 0 € |
* À partir du moment où l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire calculée sur le nombre d’années restantes, on peut passer en mode linéaire. Ici, en 2028, on amortit la valeur résiduelle en totalité.
Amortissement dégressif vs amortissement linéaire
Le choix entre ces deux méthodes d’amortissement dépend de la stratégie fiscale de l’entreprise. Voici les principales différences entre l’amortissement dégressif et l’amortissement linéaire :
| Caractéristiques | Amortissement dégressif | Amortissement linéaire |
|---|---|---|
| Répartition des annuités | Dégressives (plus élevées au début) | Constantes sur toute la durée |
| Calcul | Taux fixe sur valeur résiduelle | Taux fixe sur valeur d’origine |
| Avantage fiscal | Déductions importantes les premières années | Déductions uniformes |
| Application | Biens spécifiques, neufs, ≥ 3 ans | Tous types de biens |
| Prorata temporis | En mois (1er jour du mois d’acquisition) | En jours (date de mise en service) |
Avantages de l’amortissement dégressif
En fonction de ses besoins, une entreprise peut trouver plusieurs avantages à opter pour l’amortissement dégressif :
- Optimisation fiscale : Il permet de réduire davantage la base imposable durant les premières années d’utilisation du bien
- Adaptation économique : Il reflète mieux la dépréciation réelle de certains équipements qui perdent plus de valeur au début de leur utilisation (ex: matériel informatique)
- Trésorerie : Il génère des économies d’impôt plus importantes au début, facilitant le financement de nouveaux investissements
Bon à savoir : Le choix de l’amortissement dégressif est irrévocable. Une fois cette option choisie, elle s’applique à tous les biens de même nature acquis par l’entreprise.
Traitement comptable de l’amortissement dégressif
Dans le cadre de l’amortissement dégressif, les écritures comptables sont similaires à celles de l’amortissement linéaire. Cependant, les entreprises doivent être attentives à certaines particularités :
- Pour les PME (ne dépassant pas deux des trois seuils : 4M€ de bilan, 8M€ de CA et 50 salariés), il est possible de ne pas constater d’amortissements dérogatoires
- Pour les autres entreprises, l’écart entre l’amortissement dégressif et l’amortissement économiquement justifié doit être comptabilisé en amortissements dérogatoires
En général, l’amortissement se traduit par un débit du compte 6811 « Dotations aux amortissements sur immobilisations » et un crédit du compte 28 correspondant à l’immobilisation concernée.
Questions fréquentes sur l’amortissement dégressif
Peut-on changer de méthode d’amortissement en cours d’utilisation d’un bien ?
Non, le choix de la méthode d’amortissement est irrévocable. Une fois que l’amortissement dégressif est choisi pour un bien, il doit être maintenu jusqu’à la fin de son amortissement, sauf à passer en mode linéaire lorsque l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire pour les années restantes.
L’amortissement dégressif est-il obligatoire pour les biens éligibles ?
Non, c’est une option fiscale. L’entreprise peut choisir d’appliquer l’amortissement linéaire même pour des biens éligibles à l’amortissement dégressif.
Quel est le montant minimum pour amortir un bien ?
Il n’existe pas de montant minimum légal pour l’amortissement. Cependant, les biens de faible valeur (généralement inférieurs à 500 € HT) peuvent souvent être comptabilisés directement en charges.
A retenir
L’amortissement dégressif représente une opportunité d’optimisation fiscale significative pour les entreprises réalisant des investissements éligibles. En permettant de comptabiliser des annuités plus importantes durant les premières années d’utilisation du bien, cette méthode offre un avantage de trésorerie non négligeable.
Cependant, comme cela a été négocié dans les différentes réformes fiscales, son application est strictement encadrée et limitée à certains types de biens. Il est donc primordial de bien vérifier l’éligibilité de vos investissements avant d’opter pour ce mode d’amortissement.
Pour optimiser votre stratégie fiscale et comptable, il est recommandé de consulter un expert-comptable qui pourra vous conseiller sur la méthode d’amortissement la plus adaptée à votre situation spécifique et aux caractéristiques de vos investissements.
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